Para los pequeños negocios que presentan el Impuesto de Sociedades, decidir el método de cálculo de los pagos fraccionados es una decisión crucial que debe tomarse antes del 28 de febrero.
Estos pagos por el Impuesto de Sociedades son adelantos obligatorios que se realizan a lo largo del año en tres momentos: abril, octubre y diciembre. Si bien esta decisión puede parecer un simple trámite, tiene implicaciones significativas en la gestión de la liquidez y en la planificación fiscal de la empresa.
Los dos métodos disponibles
1. Basado en la cuota del último ejercicio declarado del Impuesto de Sociedades
Este método, también conocido como «método del ejercicio anterior», utiliza como base de cálculo la cuota anual del Impuesto de Sociedades ya declarada. Es la opción por defecto para las pymes, siempre y cuando no comuniquen un cambio a través del modelo 036 antes del 28 de febrero.
Ventajas:
- Previsibilidad: Al estar basado en resultados pasados, es más sencillo estimar los importes que se deben pagar.
- Simplicidad: No requiere cálculos complejos, ya que se aplica un porcentaje fijo sobre un monto conocido.
- Reducción de pagos iniciales: Para negocios que obtuvieron resultados más bajos el año anterior, esta opción puede ser beneficiosa porque implica adelantar menos dinero.
Consideraciones: Este método puede generar ajustes significativos al presentar la declaración anual si los resultados actuales del negocio difieren considerablemente de los del año pasado. Por ejemplo, si el negocio creció en 2025, los pagos fraccionados podrían ser insuficientes, resultando en un desembolso mayor en julio del siguiente año.
2. Basado en la base imponible del año en curso
Este método calcula los pagos fraccionados en función de la base imponible correspondiente a los tres, nueve u once primeros meses del año en curso. Es obligatorio para las grandes empresas, pero las pymes también pueden optar por él si consideran que les beneficia.
Ventajas:
- Ajuste a la realidad: Los pagos se alinean con los resultados reales del negocio, evitando ajustes significativos al final del ejercicio.
- Beneficio en casos de decrecimiento: Si el negocio prevé ingresos menores a los del año anterior, esta opción permite reducir los pagos anticipados.
Consideraciones: Este método puede ser menos predecible y requiere un mayor esfuerzo administrativo, ya que los cálculos deben actualizarse a medida que avanza el año. Además, las empresas deben estar preparadas para lidiar con fluctuaciones en los importes a pagar.
Factores a considerar al elegir
La decisión sobre el método de cálculo debe basarse en un análisis detallado de las finanzas del negocio, incluyendo:
- Resultados pasados: Si el año anterior tuvo ingresos significativamente bajos, el método basado en la cuota del ejercicio anterior puede ser más ventajoso.
- Proyecciones para el año en curso: Si se anticipan cambios significativos en los ingresos, optar por el cálculo en base al año en curso podría ser más adecuado.
- Capacidad de gestión: El método del año en curso requiere una mayor inversión de tiempo y recursos para mantener actualizados los cálculos.
Cómo comunicar el cambio
Las empresas que deseen cambiar el método de cálculo deben hacerlo a través del modelo 036, que se presenta ante la Agencia Tributaria antes del 28 de febrero. Si no se realiza ningún cambio, se aplicará automáticamente el método basado en el ejercicio anterior.
Conclusión
Elegir el método correcto para calcular los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades es una decisión estratégica que puede optimizar el manejo financiero de un negocio. Analizar cuidadosamente los resultados del año anterior, las proyecciones futuras y las características de cada método permitirá tomar la mejor decisión para cumplir con las obligaciones tributarias sin afectar negativamente la liquidez de la empresa.
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