Con todas las novedades en torno a estos cambios, es común que surjan preguntas sobre su aplicación y su influencia en la campaña de la Renta 2023, que comenzó el 3 de abril según el calendario establecido por Hacienda.
La entrada en vigor de la nueva Ley de Vivienda y del índice de referencia de precios del alquiler cambia significativamente el panorama del arrendamiento para el año 2024, incluyendo importantes implicaciones desde el punto de vista fiscal.
La Ley de Vivienda entró en vigor en 2024, lo que significa que todas las modificaciones relativas a las deducciones sobre el alquiler como arrendador no aplican para la campaña de la renta 2023.
Esto se debe a que la declaración de la renta se realiza sobre los ingresos del año anterior, por lo que en 2024 se tributa por los ingresos generados en 2023, momento en que la nueva ley aún no estaba en vigor.
Ahora bien, ¿cómo funciona la tributación del alquiler en el IRPF? En términos simples, el arrendamiento de vivienda se trata como un negocio en el IRPF. El arrendador registra los ingresos obtenidos y los gastos incurridos relacionados con el alquiler, y paga impuestos sobre la diferencia después de aplicar las deducciones correspondientes.
Para incluir el alquiler en la declaración de la renta, primero se deben sumar los ingresos íntegros del alquiler en el apartado C de Bienes Inmuebles. A continuación, se suman los gastos deducibles del alquiler, que incluyen una variedad de elementos como intereses de la hipoteca, gastos de reparación y conservación, impuestos y tasas, seguros, comunidad de vecinos, suministros del hogar, entre otros.
Es importante destacar que si la vivienda solo ha estado alquilada durante parte del año, los gastos anuales se prorratearán en función del tiempo de alquiler efectivo.
Una vez restados los gastos deducibles de los ingresos del alquiler, se obtiene el rendimiento neto del alquiler. Sobre este rendimiento neto se aplican las reducciones correspondientes, como la reducción del 60% para los alquileres destinados a vivienda habitual en la renta 2023.
Es relevante mencionar que la nueva Ley de Vivienda introduce cambios en las reducciones aplicables al alquiler a partir de 2024. Por ejemplo, se reduce del 60% al 50% la reducción general por alquiler de vivienda habitual. Sin embargo, estas modificaciones no afectan a la declaración de la renta de 2023.
Finalmente, el resultado de todas estas operaciones determina la cantidad por la cual se pagarán impuestos, la cual se suma a la base general del IRPF y se tributa según las tablas generales de la renta.
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