La Unión Europea (UE) ha aprobado un acuerdo que modifica el sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), con el objetivo de adaptarlo a la era digital y facilitar la recaudación en las operaciones transfronterizas.
Este paquete de reformas consta de tres actos legislativos: una Directiva, un Reglamento y un Reglamento de aplicación. Estos, en conjunto, buscan digitalizar la notificación del IVA, imponer obligaciones a las plataformas en línea y mejorar el sistema de ventanillas únicas para empresas. A continuación, revisaremos los cambios clave que quiere implementar la Unión Europea.
1. Notificación digital del IVA
Uno de los mayores problemas en el sistema actual del IVA es la complejidad y demora en la notificación de operaciones transfronterizas. Las empresas tienen que presentar informes periódicos sobre sus ventas en otros países de la UE, lo cual permite que el fraude sea más difícil de detectar debido a la falta de datos en tiempo real.
Para abordar esta situación, el Consejo de la UE ha decidido implementar un sistema de notificación digital en tiempo real. A partir de esta reforma, las empresas deberán emitir facturas electrónicas en las transacciones transfronterizas y enviar estos datos automáticamente a las autoridades fiscales. Estos datos se compartirán entre administraciones nacionales mediante un sistema informático común, que facilitará la identificación de transacciones sospechosas. Se espera que el sistema entre en vigor en 2030 y que todos los Estados miembros logren la interoperabilidad en 2035.
2. IVA en la economía de plataformas
Con el auge de plataformas digitales para servicios de alojamiento y transporte, como alquileres de corta duración y servicios de transporte de pasajeros, ha crecido también la cantidad de transacciones no declaradas a efectos del IVA. Muchos proveedores de estos servicios son individuos o pequeñas empresas que no están obligados a registrarse para el pago del IVA o no conocen sus obligaciones tributarias en otros países.
Para cerrar esta brecha, las nuevas normas exigen que las plataformas en línea actúen como recaudadores de IVA en caso de que los proveedores de servicios no lo hagan. Es decir, la plataforma será responsable de cobrar el IVA directamente al consumidor y transferirlo a las autoridades fiscales. Asimismo, los Estados miembros tendrán la opción de eximir a las pymes de esta responsabilidad, y se ha establecido un período de transición para facilitar la adaptación a las nuevas reglas.
3. Ventanilla única para el IVA
El sistema actual de “ventanilla única” permite a las empresas pagar el IVA adeudado en un solo Estado miembro, sin necesidad de registrarse en cada país donde venden productos. No obstante, este sistema aún requiere un doble registro si las empresas desean tener existencias o vender directamente en otro Estado miembro.
Con las nuevas normas, la ventanilla única se ampliará para incluir ciertos productos, como electricidad y gas, y permitirá que las empresas puedan trasladar inventarios y vender directamente a consumidores en otro Estado miembro sin tener que realizar un doble registro. Este cambio reduce la carga administrativa y permite que más empresas cumplan con sus obligaciones fiscales mediante un único portal en línea y en su idioma local.
Además, el Consejo ha acordado aplicar el “mecanismo de inversión del sujeto pasivo” en las transacciones entre empresas. Este mecanismo transfiere la responsabilidad de pagar el IVA al comprador en lugar del proveedor, cuando este último no esté registrado en el Estado miembro donde se deba pagar el impuesto. Con esta ampliación del mecanismo, se busca simplificar aún más las operaciones transfronterizas y reducir las obligaciones de registro.
Contexto y siguientes pasos
El paquete de reformas sobre el IVA en la era digital fue propuesto por la Comisión Europea el 8 de diciembre de 2022 y consta de tres partes: una modificación de la Directiva de IVA, cambios en el Reglamento de cooperación administrativa en el ámbito del IVA y ajustes en los requisitos de notificación para ciertos regímenes. Las reformas deberán ser aprobadas por unanimidad en el Consejo y están sujetas a un procedimiento legislativo especial, que incluye la consulta al Parlamento Europeo.
Estas nuevas medidas son un paso importante para digitalizar y armonizar el sistema de IVA en toda la Unión Europea, reduciendo las brechas de recaudación y facilitando el cumplimiento fiscal en un entorno cada vez más global y digital.
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