Bonificación del Impuesto de Sucesiones en comunidades de bienes: el Supremo respalda a autónomos y negocios familiares
El Tribunal Supremo ha dictado una sentencia clave (14 de julio de 2025) que beneficia directamente a autónomos y pequeños negocios familiares organizados como comunidades de bienes (CB). El fallo confirma que los herederos que trabajan en la empresa y son comuneros pueden acogerse a la bonificación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, incluso si ya formaban parte del negocio antes de heredar, siempre que exista una relación laboral real y se cumplan los requisitos legales.
Un cambio frente al criterio de algunas administraciones
Hasta ahora, administraciones como la Agencia Tributaria de Cataluña rechazaban la bonificación del Impuesto de Sucesiones en comunidades de bienes si el heredero era comunero, alegando que no podía ser trabajador “por cuenta ajena” de sí mismo.
El caso que ha impulsado este cambio se refiere a una heredera que trabajaba como empleada en la CB fundada por sus padres en 1988. Tras la herencia en 2008, pasó a ser comunera. Hacienda catalana denegó la bonificación y le reclamó 277.241,19 euros sobre una base imponible de 883.536,90 euros.
El criterio del Tribunal Supremo
El Alto Tribunal rechaza esta interpretación formalista y señala que lo importante es la realidad económica:
- Existencia de actividad económica efectiva
- Contrato laboral
- Jornada completa
- Retribución
Como recoge la sentencia:
“La norma tributaria no impide que un comunero pueda tener la condición de persona empleada con contrato laboral y a jornada completa, si cumple con las notas propias de una relación laboral”.
Impacto para autónomos y negocios familiares
Esta decisión supone un avance importante para los negocios familiares en comunidades de bienes, muy comunes en hostelería, comercio y arrendamientos. La bonificación del Impuesto de Sucesiones en comunidades de bienes puede llegar hasta el 99% en algunas regiones, suponiendo un ahorro fiscal considerable.
El Supremo también recuerda que, ante sospechas de fraude, la administración debe usar herramientas como la doctrina de simulación, en lugar de denegar automáticamente la bonificación.
Comunidades de bienes: ventajas y desventajas
- Ventajas: sin capital mínimo, constitución rápida mediante contrato privado, estructura flexible y de bajo coste.
- Desventajas: responsabilidad ilimitada de los socios y falta de personalidad jurídica, lo que puede dificultar el crecimiento y la financiación.
Conclusión: Esta sentencia refuerza la seguridad jurídica de los autónomos y pymes familiares, y consolida que la clave para acceder a la bonificación del Impuesto de Sucesiones en comunidades de bienes está en la realidad económica, no en el formalismo.
Desde FAR Asesores, ponemos a su disposición un equipo profesional que pretende dar respuesta a sus cuestiones legales, fiscales y económicas. Por último, esta noticia está elaborada a través de un articulo del medio Autónomos y Emprendedores. Puedes leer la noticia completa en el siguiente enlace.
