A pesar de la actual situación de prórroga presupuestaria, la norma introduce importantes novedades fiscales que afectan tanto a particulares como a empresas de cara a 2026.
El Boletín Oficial del Estado (BOE) de 24 de diciembre de 2025 publicó el Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre, por el que se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social.
Prórroga de incentivos fiscales en el IRPF
En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Real Decreto-ley 16/2025 mantiene y amplía diversos beneficios fiscales relevantes:
- Se declaran exentas del IRPF las ayudas por daños personales percibidas por los afectados por incendios forestales y otras emergencias de protección civil ocurridas entre el 23 de junio y el 25 de agosto de 2025.
- También quedan exentas en IRPF e IS determinadas ayudas concedidas por la Comunitat Valenciana como respuesta a los daños ocasionados por la DANA.
- Se mantiene el porcentaje del 1,1 % de imputación de rentas inmobiliarias, evitando así un incremento de la tributación por la tenencia de inmuebles en 2025 respecto a 2024.
Asimismo, se prorrogan los incentivos fiscales vinculados a la eficiencia energética y la movilidad sostenible, entre los que destacan:
- Deducción del 20 % por obras para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración, con una base máxima anual de 5.000 euros.
- Deducción del 40 % por mejoras en el consumo de energía primaria no renovable, con una base máxima de 7.500 euros.
- Deducción del 60 % por obras de rehabilitación energética en edificios residenciales, con una base máxima anual de 5.000 euros.
- Deducción del 15 % por la adquisición de vehículos eléctricos nuevos (base máxima de 20.000 euros).
- Deducción del 15 % por la instalación de sistemas de recarga de vehículos eléctricos, con una base máxima anual de 4.000 euros.
Estimación objetiva y regímenes del IVA
El Real Decreto-ley prorroga los límites cuantitativos del método de estimación objetiva (módulos) en el IRPF, fijándolos en 250.000 euros de ingresos y 125.000 euros para operaciones con obligación de factura, así como el límite de 250.000 euros en compras. Estos mismos límites se mantienen para el régimen simplificado del IVA y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
El plazo de renuncias y revocaciones a estos regímenes para el ejercicio 2026 se establece entre el 25 de diciembre de 2025 y el 31 de enero de 2026. Además, se permite una renuncia extraordinaria hasta esa fecha a la llevanza de los libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT, así como la baja extraordinaria en el régimen de devolución mensual para 2026.
Impuesto sobre Sociedades e IIVTNU
En el Impuesto sobre Sociedades, se prorrogan los incentivos fiscales para inversiones en energías renovables, vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga, que podrán beneficiarse de amortización libre.
Por último, en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) se actualizan para 2026 los coeficientes máximos aplicables según el período de generación del incremento de valor.
El Real Decreto-ley 16/2025 incorpora además medidas en materia de vivienda, energía, pensiones, empleo y financiación territorial, configurándose como una norma clave para entender el marco fiscal y económico del próximo ejercicio.
